第一章   總  則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員（簡稱“涉稅服務(wù)人員”）提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》、《專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)中遵循以下基本原則：

（一）合法原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)的過程和服務(wù)成果必須以國家稅收法規(guī)及其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，不得違反其相關(guān)規(guī)定。

（二）勝任原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員承接同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)和實(shí)施服務(wù)中，應(yīng)當(dāng)審慎評價(jià)委托方的業(yè)務(wù)要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他專家的工作。根據(jù)服務(wù)需求和工作量安排具有勝任能力的專業(yè)人員。

（三）程序與內(nèi)容并重原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照既定業(yè)務(wù)流程實(shí)施服務(wù)項(xiàng)目，并注重實(shí)施過程中各類相關(guān)信息內(nèi)容的真實(shí)性、客觀性和全面性。

（四）客觀性原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的信息資料，客觀地反映交易事項(xiàng)和涉稅業(yè)務(wù)本質(zhì)，避免主觀臆斷。

（五）誠信及保密原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)委托協(xié)議內(nèi)容完整、真實(shí)提供服務(wù)，并根據(jù)保密協(xié)議內(nèi)容為委托方提供的各項(xiàng)信息采取保密措施。

（六）及時(shí)性原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的同期資料準(zhǔn)備時(shí)限內(nèi)及時(shí)完成服務(wù)并向委托方提交相關(guān)的業(yè)務(wù)文檔。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號，以下簡稱49號公告）要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，實(shí)行信任保護(hù)原則。存在以下情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；

（二）委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的；

（三）委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行的；

（四）其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實(shí)施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師職業(yè)道德指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定

第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)結(jié)果等服務(wù)各階段，充分考慮對執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，使執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度。

第二章  業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)

第八條 本指引所稱的同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員接受委托，在充分依據(jù)國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過資料梳理、實(shí)地調(diào)研、信息歸整、事項(xiàng)說明、可比數(shù)據(jù)搜索、數(shù)據(jù)分析等工作，協(xié)助委托方準(zhǔn)備其關(guān)聯(lián)交易發(fā)生當(dāng)期的相關(guān)書面證明文檔，以證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則的專業(yè)服務(wù)活動(dòng)。

第九條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員按照業(yè)務(wù)委托協(xié)議的要求通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集梳理、統(tǒng)計(jì)分析，最終形成各類同期資料文檔。

第十條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)做到資料齊全、信息完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析合理、邏輯關(guān)系正確、結(jié)論明晰、政策運(yùn)用合規(guī)、存檔及時(shí)。

第三章 業(yè)務(wù)承接

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托方進(jìn)行溝通，對其同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)基本情況和業(yè)務(wù)需求進(jìn)行初步了解，并從以下方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受委托：

(一)委托事項(xiàng)是否屬于同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)；

(二)委托方的基本情況、關(guān)聯(lián)交易概況；

(三)需要準(zhǔn)備的同期資料文檔類型；

(四)本稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員是否具有相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)能力；

(五)本稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；

(六)其他相關(guān)因素。

第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員決定承接同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，與委托方進(jìn)行溝通，并就服務(wù)需求與委托方達(dá)成共識，書面簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

第十三條 同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行約定，包含但不限于：

(一)委托事項(xiàng)； 

(二)具體服務(wù)內(nèi)容和范圍；

(三)服務(wù)的時(shí)間要求

(四)雙方的權(quán)利和義務(wù)：

(五)服務(wù)收費(fèi)的約定；

(六)保密條款；

(七)協(xié)議變更與違約責(zé)任；

(八)法律適用的爭議解決；

(九)其他約定事項(xiàng)。

第四章 業(yè)務(wù)計(jì)劃

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，綜合考慮同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、時(shí)間要求、風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素，合理制定同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)計(jì)劃，以有效完成同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)。

第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，并配備相應(yīng)的專業(yè)人員，具體承辦同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)。

第十六條 制定業(yè)務(wù)計(jì)劃前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目以下事項(xiàng)：

(一)約定的委托事項(xiàng)、委托目的、業(yè)務(wù)范圍、完成時(shí)限等內(nèi)容；

(二)基本概況、經(jīng)營狀況、行業(yè)特點(diǎn)、執(zhí)行會(huì)計(jì)政策和相關(guān)稅收政策情況等；

(三)根據(jù)需要準(zhǔn)備的同期資料文檔類型及文檔數(shù)量、涉及的關(guān)聯(lián)交易類型及交易金額等因素，判斷項(xiàng)目的復(fù)雜程度，合理評估工作量，分階段實(shí)施。

(四)其他事項(xiàng)。

第十七條 同期資料準(zhǔn)備服務(wù)計(jì)劃包括業(yè)務(wù)總體計(jì)劃、具體計(jì)劃等。

(一)總體計(jì)劃。包括同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的原則、范圍、目標(biāo)、人員分工、時(shí)間安排等；

(二)具體計(jì)劃。包括同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)程序、時(shí)間步驟及具體流程等；

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員制定業(yè)務(wù)計(jì)劃后，可以根據(jù)實(shí)際情況對業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

第五章 業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié)  資料收集和審核

第十九條 進(jìn)行數(shù)據(jù)及信息收集前，稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)制定同期資料準(zhǔn)備資料清單，并告知委托方進(jìn)行事前準(zhǔn)備。數(shù)據(jù)及信息可以按照主體文檔、本地文檔、特殊事項(xiàng)文檔（包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔）分別制定資料清單進(jìn)行采集。

第二十條 同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)開展時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)根據(jù)委托方需要準(zhǔn)備的同期資料文檔類型及關(guān)聯(lián)交易類型情況，通過資料清單列舉資料、問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談等方式，收集相應(yīng)的證件、資料、文件、電子數(shù)據(jù)信息等，同時(shí)要關(guān)注委托方是否提供書證的原證、文件是否簽章落款、境外資料是否具有中文譯本等。

第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)對所收集的數(shù)據(jù)及信息進(jìn)行初步審核，確保收集的數(shù)據(jù)及信息與服務(wù)需求緊密貼合，全面準(zhǔn)確。審核時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)委托方所在集團(tuán)、成員企業(yè)、本企業(yè)股權(quán)架構(gòu)、組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性；

(二)委托方的經(jīng)營特點(diǎn)和主營產(chǎn)品情況；

(三)委托方的行業(yè)狀況；

(四)委托方的主體文檔信息資料與各成員實(shí)體的本地文檔信息資料的相關(guān)性和一致性；

(五)委托方關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)方信息合理性、真實(shí)性和完整性；

(六)委托方的涉稅財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性和完整性；

(七)委托方的納稅信息的真實(shí)性、合法性和完整性；

(八)采集的第三方信息與項(xiàng)目的相關(guān)性；

(九)其他應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)的審核。

對涉及委托方的重要事項(xiàng)及重大經(jīng)濟(jì)利益等資料，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員可要求委托方簽字或蓋章確認(rèn)。

第二節(jié) 主體文檔

第二十二條 主體文檔旨在披露委托方企業(yè)集團(tuán)全球交易整體情況。

第二十三條 主體文檔準(zhǔn)備需按以下幾方面采集和披露數(shù)據(jù)信息：

(一)組織架構(gòu)，包括全球組織架構(gòu)、股權(quán)架構(gòu)和所有成員實(shí)體的地理分布等；

(二)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)，包括企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)、供應(yīng)鏈情況和地域分布、關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易、價(jià)值鏈貢獻(xiàn)分析、包括業(yè)務(wù)重組、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、股權(quán)重組、產(chǎn)業(yè)調(diào)整等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等；

(三)無形資產(chǎn)，包括無形資產(chǎn)研發(fā)整體戰(zhàn)略、研發(fā)重要協(xié)議（如成本分?jǐn)倕f(xié)議、服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等）、轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策、關(guān)聯(lián)交易等；

(四)融資活動(dòng)，包括融資活動(dòng)安排、集中融資活動(dòng)成員實(shí)體、轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策等；

(五)財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況，包括企業(yè)集團(tuán)當(dāng)年或最近若干會(huì)計(jì)年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告及其他財(cái)務(wù)狀況說明資料、單邊和雙邊預(yù)約定價(jià)安排、稅收協(xié)定、國別報(bào)告清單等。

第二十四條 收集、梳理取得的上述企業(yè)集團(tuán)架構(gòu)、集團(tuán)業(yè)務(wù)、無形資產(chǎn)、融資活動(dòng)、財(cái)務(wù)稅務(wù)狀況等方面資料信息，可以圖形、表格、文字說明等形式對其進(jìn)行真實(shí)、詳盡、恰當(dāng)?shù)呐丁?/span>

第三節(jié) 本地文檔

第二十五條 本地文檔旨在評估和分析說明委托方企業(yè)自身關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)是否符合獨(dú)立交易原則。

第二十六條 本地文檔需按以下幾方面采集和披露數(shù)據(jù)信息：

(一)企業(yè)概況，包括股權(quán)架構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、管理架構(gòu)、經(jīng)營情況等；

(二)企業(yè)經(jīng)營的主要產(chǎn)品或服務(wù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)構(gòu)成、特點(diǎn)、產(chǎn)品工藝流程或服務(wù)業(yè)務(wù)流程等；

(三)企業(yè)的行業(yè)分析，包括行業(yè)背景、行業(yè)地位、主要競爭者、行業(yè)前景預(yù)測等

(四)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，包括關(guān)聯(lián)方信息、關(guān)聯(lián)關(guān)系變化等；

(五)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易，包括關(guān)聯(lián)交易流程、關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)、功能風(fēng)險(xiǎn)分析、交易定價(jià)影響要素、價(jià)值鏈分析、對外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)勞務(wù)等；

第二十七條  稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采集和整理的數(shù)據(jù)和信息，按照一定的分析方法，執(zhí)行下述分析程序，最終得出分析結(jié)論：

(一)可比性企業(yè)選擇和篩選

1. 選取可比企業(yè)需考慮的因素。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員將收集的資料進(jìn)行梳理分析，結(jié)合文字和圖表的形式總結(jié)委托方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、交易資產(chǎn)和勞務(wù)類型、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等情況，并以此作為選取可比企業(yè)考慮的因素。

2．使用數(shù)據(jù)庫選擇可比企業(yè)。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員可利用專業(yè)數(shù)據(jù)庫及其他互聯(lián)網(wǎng)等公開信息披露平臺，考慮各個(gè)國家地區(qū)的產(chǎn)品或行業(yè)代碼、地域、獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性等因素搜集可比企業(yè)信息。

3. 兼顧定性與定量篩選。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員對上述程序（2）中篩選出的可比企業(yè)詳細(xì)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息進(jìn)行進(jìn)一步分析，分別從產(chǎn)品的相似或相關(guān)性、主營業(yè)務(wù)構(gòu)成及變化和財(cái)務(wù)指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)兩個(gè)角度的條件進(jìn)行篩選，選取可靠的可比企業(yè)信息。

(二)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇

1.了解轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)清晰了解所有轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的含義、類型、比較條件及適用范圍，重點(diǎn)關(guān)注轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法適用范圍的區(qū)別。轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法及其他符合獨(dú)立交易原則的方法。具體如下：

(1) 可比非受控價(jià)格法：一般適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易。

(2) 再銷售價(jià)格法：一般適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或者更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或者單純購銷業(yè)務(wù)。

(3) 成本加成法：一般適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。

(4) 交易凈利潤法：一般適用于不擁有重大價(jià)值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。

(5) 利潤分割法：一般適用于企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨(dú)特貢獻(xiàn)，業(yè)務(wù)高度整合且難以單獨(dú)評估各方交易結(jié)果的關(guān)聯(lián)交易。利潤分割法主要包括一般利潤分割法和剩余利潤分割法。

(6) 其他符合獨(dú)立交易原則的方法：包括成本法、市場法和收益法等資產(chǎn)評估方法，以及其他能夠反映利潤與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地相匹配原則的方法。成本法一般適用于能夠被替代的資產(chǎn)價(jià)值評估。市場法一般適用于在市場上能找到與評估標(biāo)的相同或者相似的非關(guān)聯(lián)可比交易信息時(shí)的資產(chǎn)價(jià)值評估。收益法則適用于企業(yè)整體資產(chǎn)和可預(yù)期未來收益的單項(xiàng)資產(chǎn)評估。

2.選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)根據(jù)委托方關(guān)聯(lián)交易類型和轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的適用范圍進(jìn)行分析判斷，選擇合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，同時(shí)需列示不適用其他轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的原因及條件。

(三)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的使用

1.選擇適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)方法。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員對篩選出的可比企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)選擇使用算術(shù)平均法、加權(quán)平均法或者四分位法等統(tǒng)計(jì)方法，逐年分別或者多年度平均計(jì)算可比企業(yè)的利潤指標(biāo)如息稅前利潤、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等的四分位區(qū)間或價(jià)格的平均值，作為可比利潤水平或可比價(jià)格。

2.測試關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將委托方的利潤指標(biāo)或者價(jià)格按照可比利潤水平或者可比價(jià)格進(jìn)行比對測試。

3.對關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性得出結(jié)論。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員通過比對委托方與可比利潤水平或可比價(jià)格，對委托方關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則做出基本的判斷與結(jié)論。

（1）委托方實(shí)際利潤和價(jià)格水平不低于可比利潤水平或可比價(jià)格時(shí)，可判斷委托方關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則。

（2）委托方實(shí)際利潤和價(jià)格水平低于可比利潤水平或可比價(jià)格時(shí)，則需要進(jìn)一步與委托方進(jìn)行溝通，并分析影響利潤或價(jià)格的如成本節(jié)約、市場溢價(jià)等地域特殊因素，剔除該特殊因素后再進(jìn)行對比測試和判斷。

（3）經(jīng)上述（2）進(jìn)行特殊因素調(diào)整后，委托方實(shí)際利潤和價(jià)格水平低于可比利潤水平或可比價(jià)格，可判斷委托方關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則，需按照不低于四分位區(qū)間的中位值或可比價(jià)格進(jìn)行納稅調(diào)整。

第四節(jié)  成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔

第二十八條 成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔旨在評估和分析說明委托方與關(guān)聯(lián)方簽訂或者執(zhí)行的成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的判斷企業(yè)自行分?jǐn)偝杀究啥惽翱鄢南嚓P(guān)條件。

第二十九條 成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔需采集及披露的數(shù)據(jù)信息主要包括：

(一)成本分?jǐn)倕f(xié)議副本；

(二)各參與方之間達(dá)成的為實(shí)施成本分?jǐn)倕f(xié)議的其他協(xié)議；

(三)非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式；

(四)本年度成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式；

(五)成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或者分配；

(六)本年度按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況；

(七)本年度各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式和對象，作出補(bǔ)償或者接受補(bǔ)償支付的金額、形式和對象；

(八)本年度協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益的比較以及由此作出的調(diào)整；

(九)預(yù)期收益的計(jì)算，包括計(jì)量參數(shù)的選取、計(jì)算方法以及改變的理由。

第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)分析并披露委托方與關(guān)聯(lián)方簽訂的成本分?jǐn)倕f(xié)議是否同時(shí)符合以下幾項(xiàng)條件，據(jù)以評估判斷企業(yè)自行分?jǐn)偟某杀臼欠窨啥惽翱鄢?/span>

(一)具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；

(二)成本分?jǐn)倕f(xié)議簽訂、變更及終止時(shí)，對各參與方受益和成本分?jǐn)偟奶幚矸溪?dú)立交易原則；

(三)遵循成本與收益配比原則；

(四)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限不少于20年。

如不能同時(shí)符合以上條件，稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員需告知委托方自行分?jǐn)偟某杀敬嬖诓坏闷髽I(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

第五節(jié) 資本弱化特殊事項(xiàng)文檔

第三十一條 資本弱化特殊事項(xiàng)文檔旨在評估和分析說明委托方關(guān)聯(lián)融資活動(dòng)包括關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等是否符合獨(dú)立交易原則。如果不符合，稅務(wù)師事務(wù)所和涉稅服務(wù)人員應(yīng)該在文檔中列明超過標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第三十二條 資本弱化特殊事項(xiàng)文檔需采集和披露的數(shù)據(jù)信息主要包括：

(一) 集團(tuán)融資結(jié)構(gòu)情況；

(二) 注冊資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況；

(三) 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場狀況；

(四) 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；

(五) 非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率；

(六) 企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件；

(七) 擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；

(八) 可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；

(九) 同類同期貸款的利率情況及融資條件；

(十) 其他能夠證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資符合獨(dú)立交易原則的資料。

第三十三條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)根據(jù)資本弱化特殊事項(xiàng)文檔的披露要求對采集和整理的數(shù)據(jù)及信息進(jìn)行分析，分析時(shí)可主要采用：

(一)指標(biāo)分析法

稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員可運(yùn)用長期償債能力相關(guān)指標(biāo)、短期償債能力相關(guān)指標(biāo)，并結(jié)合企業(yè)信用狀況、行業(yè)狀況、發(fā)展前景等因素綜合分析企業(yè)及集團(tuán)的償債能力和舉債能力高低。相關(guān)指標(biāo)包括：

1. 分析企業(yè)長期償債能力的主要指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率，帶息負(fù)債率、利息費(fèi)用保障倍數(shù)等；

2. 分析企業(yè)短期償債能力的主要指標(biāo)包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等。

(二)比較分析法

稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員可通過比較分析關(guān)聯(lián)債權(quán)與同類同期貸款的利率情況及融資條件，以證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資符合獨(dú)立交易原則。

第六章 業(yè)務(wù)記錄

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將同期資料準(zhǔn)備過程中考慮的必要事項(xiàng)記錄于工作底稿，以提供證據(jù)支持同期資料的結(jié)果，并證明其已按照本指引的規(guī)定執(zhí)行同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)。

第三十五條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從管理層獲取其為恰當(dāng)準(zhǔn)備同期資料文檔而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)所提供業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)等信息資料責(zé)任的書面聲明。該聲明還應(yīng)當(dāng)包括管理層對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以及已向稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員完整提供所有重要且相關(guān)的信息。

第七章 業(yè)務(wù)文檔

第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員為保證同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效的質(zhì)量控制程序，應(yīng)當(dāng)建立分級復(fù)核制度。

第三十七條 同期資料準(zhǔn)備文檔起草基本要求：

(一)在同期資料準(zhǔn)備文檔中，應(yīng)向委托方告知同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)報(bào)告的起草原因和所要達(dá)到的具體目的。

(二)同期資料準(zhǔn)備文檔的內(nèi)容和要素要完整，目錄清晰，在具體分析表述中，論述的內(nèi)容要與大小標(biāo)題結(jié)構(gòu)相對應(yīng)。

(三)應(yīng)在文檔中告知委托方在使用同期資料準(zhǔn)備文檔時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)，以避免委托方不當(dāng)使用同期資料準(zhǔn)備文檔導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

第三十八條 同期資料準(zhǔn)備各類文檔內(nèi)容主要如下：

(一)主體文檔：披露委托方集團(tuán)信息、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、集團(tuán)重大事項(xiàng)、無形資產(chǎn)信息、融資活動(dòng)信息和財(cái)務(wù)及稅務(wù)狀況;

(二)本地文檔：披露委托方經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)信息、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、價(jià)值鏈分析、對外投資項(xiàng)目、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)勞務(wù)等各項(xiàng)信息，進(jìn)行可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇以及分析說明委托方關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則；

(三)成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔：披露委托方成本分?jǐn)偦厩闆r、參與方使用協(xié)議的成果、參與方加入或退出情況、成本分?jǐn)倕f(xié)議變更或終止情況、成本總額及構(gòu)成情況、參與方成本分?jǐn)偳闆r、協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益情況、預(yù)期收益測算情況；

(四)資本弱化特殊事項(xiàng)文檔：披露委托方基本情況、關(guān)聯(lián)融資的情況、分析委托方融資結(jié)構(gòu)及舉債能力和償債能力、分析說明委托方關(guān)聯(lián)融資是否符合獨(dú)立交易原則。

第三十九條 對同期資料準(zhǔn)備文檔應(yīng)當(dāng)取得委托方的確認(rèn)。

第四十條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員協(xié)助委托方準(zhǔn)備同期資料文檔，自行留存?zhèn)洳椋⑼谫Y料準(zhǔn)備文檔交由委托方按照稅收法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定時(shí)限自行報(bào)送。

第四十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按期對執(zhí)行同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)取得的資料和記錄進(jìn)行整理歸檔。

第四十二條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員及其委派的所有項(xiàng)目參與人員應(yīng)對委托方的商業(yè)秘密、不宜公開的情況予以保密。

第八章 附  則

第四十三條 本指引自2019年1月1日起試行。?

附件資料：

附件一：同期資料——主體文檔（參考文本）

敬啟者：

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條的要求及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的具體規(guī)定，本文檔旨在披露【客戶全稱】（以下簡稱“【客戶簡稱】”）在xx年度企業(yè)集團(tuán)全球運(yùn)營情況及政策概況。

本文檔是【客戶簡稱】在【稅務(wù)師事務(wù)所全稱】（以下簡稱“【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】”）的協(xié)助下撰寫的，并應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送本文檔。

同時(shí)【客戶全稱】謹(jǐn)就本文檔做出以下聲明：

我們對本文檔中涉及本集團(tuán)之財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營信息的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)，本文檔的各類披露均真實(shí)反映了本企業(yè)集團(tuán)全球運(yùn)營情況及政策概況。

特此聲明！

法人代表簽章：                 企業(yè)蓋章：

目錄

1.  概述……………………………………………………… 675

1.1 法規(guī)依據(jù)及文檔目的………………………………………… 675

1.2 限制和要求 ……………………………………………675

1.3 文檔總覽………………………………………………  676

2.  集團(tuán)組織架構(gòu)及成員實(shí)體 677

2.1 組織架構(gòu)  677

2.2 成員實(shí)體  677

3.  企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù) 677

3.1 業(yè)務(wù)概述  677

3.2 供應(yīng)鏈情況和地域分布   678

3.3 關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易 678

3.4 價(jià)值鏈貢獻(xiàn)分析 678

3.5 重大事項(xiàng)  678

4.  無形資產(chǎn)  679

4.1 概述 679

4.2 無形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)組   679

4.3 重要協(xié)議  679

4.4 轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策 679

4.5 關(guān)聯(lián)交易  679

5.  融資活動(dòng)  681

5.1 融資安排  681

5.2 成員實(shí)體  681

5.3 轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策 681

6.  財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況 29

6.1 財(cái)務(wù)狀況  681

6.2 稅務(wù)狀況  681

6.2.1稅收協(xié)議 681

6.2.2國別報(bào)告清單  682

1.概述

1.1 法規(guī)依據(jù)及文檔目的

本文檔根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六章、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六章及國家稅務(wù)總局[2016]42號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》中對關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定制作完成。

以上述法規(guī)為指導(dǎo)，在對企業(yè)集團(tuán)全球運(yùn)營情況及政策的收集和分析基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)法規(guī)的要求披露相關(guān)信息，最終形成本文檔，以保證【客戶簡稱】能履行準(zhǔn)備并提交關(guān)聯(lián)交易同期資料的法定義務(wù)。

1.2 限制和要求

本文檔的分析以【客戶簡稱】特定的事實(shí)和情況為基礎(chǔ)，不應(yīng)適用于【客戶簡稱】集團(tuán)實(shí)體成員以外的其他納稅人。并且【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】在協(xié)助準(zhǔn)備本文檔時(shí)僅從與【客戶簡稱】相關(guān)的問題角度出發(fā)，未計(jì)劃或考慮將本文檔提供給任何第三方使用。此外，本文檔的結(jié)論也不適用于除【客戶簡稱】以外的其他企業(yè)集團(tuán)。除了事先取得【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】的書面同意以外，【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】不接受或承擔(dān)因其他任何目的或通過其他任何途徑由其他任何第三方在閱讀本文檔后產(chǎn)生的結(jié)果的義務(wù)、責(zé)任、職責(zé)。

本文檔披露內(nèi)容是在以下信息的基礎(chǔ)上獲得的：

管理層提供的信息，包括相關(guān)事實(shí)、財(cái)務(wù)和其他背景信息（包括法律協(xié)議和其他相關(guān)文件）及設(shè)想；

對中國所得稅法、行政管理規(guī)章、公開發(fā)布的法規(guī)和條例的理解或闡述，以及其他在文檔完成時(shí)已做出的指導(dǎo)文件。

依照慣例，【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】未對上述信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行獨(dú)立審核，也未對管理層所提供的信息或假設(shè)以及從公共渠道取得的信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)。但【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】仍然認(rèn)為建立在上述信息和假設(shè)基礎(chǔ)之上的披露是真實(shí)完整的。

本文檔的披露代表【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】對中國現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)的理解與詮釋，但對中國稅務(wù)機(jī)關(guān)不具有任何約束力。因此，本文檔不能保證中國國家稅務(wù)總局或者其他任何稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同本文檔中的披露或是防止其提出必須進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的主張（或者修改主張）。同樣，本文檔不能保證【客戶簡稱】和客戶集團(tuán)所屬的其他任何關(guān)聯(lián)公司或分支機(jī)構(gòu)免于受到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整或利息及稅務(wù)罰款的處罰。

1.3 文檔總覽

【簡單說明本文檔結(jié)構(gòu)】

2.集團(tuán)組織架構(gòu)及成員實(shí)體

2.1 組織架構(gòu)

【以圖表形式說明全球組織架構(gòu)、股權(quán)架構(gòu)和所有成員實(shí)體的地理分布】

2.2 成員實(shí)體

【成員實(shí)體不但包括公司制企業(yè)，也包括合伙企業(yè)、常設(shè)機(jī)構(gòu)等有固定場所、有日常經(jīng)營的實(shí)體。可以以列表形式披露所有成員實(shí)體的名稱、地理位置、注冊及實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地址、年度適用稅率、是否享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠等信息】

3.企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)

3.1 業(yè)務(wù)概述

【以文字形式全面描述企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)，包括企業(yè)集團(tuán)概況、注冊成立時(shí)間、注冊資本、股東結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、功能和風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品、從業(yè)人數(shù)、發(fā)展歷程等，還有業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)流程、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)特殊性、行業(yè)利潤水平、行業(yè)普遍狀況等自身業(yè)務(wù)的描述，以及納稅年度企業(yè)集團(tuán)上述內(nèi)容是否發(fā)生重大變化等。同時(shí)應(yīng)描述企業(yè)集團(tuán)利潤的重要價(jià)值貢獻(xiàn)因素。】

3.2 供應(yīng)鏈情況和地域分布

【以圖表形式說明企業(yè)集團(tuán)營業(yè)收入前五位以及占營業(yè)收入超過5%的產(chǎn)品或者勞務(wù)的供應(yīng)鏈及其主要市場地域分布情況】

3.3 關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易

【以文字形式說明企業(yè)集團(tuán)除研發(fā)外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)情況，說明內(nèi)容包括主要?jiǎng)趧?wù)提供方提供勞務(wù)的勝任能力、分配勞務(wù)成本以及確定關(guān)聯(lián)勞務(wù)價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策】

3.4 價(jià)值鏈貢獻(xiàn)分析

【在“2.組織架構(gòu)及成員實(shí)體”項(xiàng)中用圖示方式表述全球組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，披露企業(yè)集團(tuán)每一成員實(shí)體的在整個(gè)關(guān)聯(lián)交易中的主要價(jià)值貢獻(xiàn)，包括執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及使用的資產(chǎn)】

3.5 重大事項(xiàng)

【披露企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)重組、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、功能風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等業(yè)務(wù)】

4.無形資產(chǎn)

4.1 概述

【披露企業(yè)集團(tuán)開發(fā)、應(yīng)用無形資產(chǎn)及確定無形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機(jī)構(gòu)所在地和研發(fā)管理活動(dòng)發(fā)生地及其主要功能、風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)和人員情況】

4.2 無形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)組

【披露業(yè)集團(tuán)對轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排有顯著影響的無形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)組合，以及對應(yīng)的無形資產(chǎn)所有權(quán)人，包含法律所有權(quán)人和經(jīng)濟(jì)所有權(quán)人】

4.3 重要協(xié)議

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體與其關(guān)聯(lián)方的無形資產(chǎn)重要協(xié)議清單，重要協(xié)議包括成本分?jǐn)倕f(xié)議、主要研發(fā)服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等】

4.4 轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)與研發(fā)活動(dòng)及無形資產(chǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策】

4.5 關(guān)聯(lián)交易

【披露企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)重要無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓情況，包括轉(zhuǎn)讓涉及的企業(yè)、國家以及轉(zhuǎn)讓價(jià)格等】

5.融資活動(dòng)

5.1 融資安排

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間的融資安排以及與非關(guān)聯(lián)方的主要融資安排。包括內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間的融資方式、融資協(xié)議、利率、支付方式，以及是否存在資金池等融資安排的情況等】

5.2 成員實(shí)體

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)提供集中融資功能的成員實(shí)體情況，包括其注冊地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地】

5.3 轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間融資安排的總體轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策】

6.財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況

6.1 財(cái)務(wù)狀況

【披露企業(yè)集團(tuán)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表】

6.2 稅務(wù)狀況

6.2.1稅收協(xié)議

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體簽訂的單邊預(yù)約定價(jià)安排、雙邊預(yù)約定價(jià)安排以及涉及國家之間所得分配的其他稅收裁定的清單，并加以簡要說明】

6.2.2國別報(bào)告清單

【披露跨國集團(tuán)最終控股企業(yè)名稱及其所在地或被指定為報(bào)送國別報(bào)告的報(bào)送成員實(shí)體名稱及其所在地】

附件二：同期資料——本地文檔（參考文本）

敬啟者：

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條的要求及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的具體規(guī)定，本文檔旨在對【客戶全稱】（以下簡稱“【客戶簡稱】”）在XX年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行評估論述和分析說明。

本文檔是【客戶簡稱】在【稅務(wù)師事務(wù)所全稱】（以下簡稱“【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】”）的協(xié)助下撰寫的，并應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送本文檔。

同時(shí)【客戶全稱】謹(jǐn)就本文檔做出以下聲明：

我們對本文檔中涉及本公司之財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營信息的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)，本文檔的各類分析和結(jié)論均真實(shí)反映了本公司與各關(guān)聯(lián)方在XX年度的受測關(guān)聯(lián)交易情況。

特此聲明！

法人代表簽章：                    企業(yè)蓋章：

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目錄

1.  概述 687

1.1 法規(guī)依據(jù)及文檔目的  687

1.2 限制和要求 687

1.3 文檔結(jié)構(gòu)  689

2.  企業(yè)概況  689

2.1 概述 689

2.2 組織結(jié)構(gòu)  689

2.3 管理架構(gòu)  689

2.4 業(yè)務(wù)描述  689

2.5 經(jīng)營策略  689

2.6 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)  690

2.7 其他業(yè)務(wù)  690

3.  關(guān)聯(lián)關(guān)系  690

3.1 關(guān)聯(lián)方信息 690

3.2 關(guān)聯(lián)方稅務(wù)信息 690

3.3 關(guān)聯(lián)關(guān)系變化 691

4.  關(guān)聯(lián)交易  691

4.1 關(guān)聯(lián)交易概況 691

4.1.1. 關(guān)聯(lián)交易描述和明細(xì)  691

4.1.2. 關(guān)聯(lián)交易流程 691

4.1.3. 功能風(fēng)險(xiǎn)描述 691

4.1.4. 交易定價(jià)影響要素  691

4.1.5. 關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù) 692

4.2 價(jià)值鏈分析 692

4.2.1. 企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)流、物流和資金流   692

4.2.2. 財(cái)務(wù)報(bào)表  692

4.2.3. 地域特殊因素 692

4.2.4. 企業(yè)集團(tuán)利潤 692

4.3 對外投資  693

4.3.1. 對外投資基本信息  693

4.3.2. 對外投資項(xiàng)目概況  693

4.3.3. 對外投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)  693

4.4 關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓 693

4.4.1. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓概況 693

4.4.2. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的相關(guān)信息 693

4.4.3. 其他信息  694

4.5 關(guān)聯(lián)勞務(wù)  694

4.5.1. 關(guān)聯(lián)勞務(wù)概況 694

4.5.2. 勞務(wù)成本費(fèi)用的歸集  694

4.5.3. 其他勞務(wù)交易 694

4.6 預(yù)約定價(jià)安排和其他稅收裁定  694

5.  可比性分析 695

6.  轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用 695

附件一：XX年企業(yè)關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)分析表  696

附件二：企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表 698

附件三：XX年度關(guān)聯(lián)交易匯總表 708

附件四：可比公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)   709

附件五：可比公司篩選表  710

1. 概述

1.1 法規(guī)依據(jù)及文檔目的

本文檔根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六章、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六章及國家稅務(wù)總局公告2016年第42號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》中對關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定制作完成。

以上述法規(guī)為指導(dǎo)，在對受測關(guān)聯(lián)交易信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和分析基礎(chǔ)上，測定【客戶簡稱】關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排與公平交易原則的擬合程度，并最終形成本文檔，以保證【客戶簡稱】能履行準(zhǔn)備并提交關(guān)聯(lián)交易同期資料的法定義務(wù)。

1.2限制和要求

本文檔的分析以【客戶簡稱】特定的事實(shí)和情況為基礎(chǔ)，不應(yīng)適用于【客戶簡稱】以外的其他納稅人。并且【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】在協(xié)助準(zhǔn)備本文檔時(shí)僅從與【客戶簡稱】相關(guān)的問題角度出發(fā)，未計(jì)劃或考慮將本文檔提供給任何第三方使用。此外，本文檔的結(jié)論也不適用于除【客戶簡稱】以外的其他公司。除了事先取得【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】的書面同意以外，【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】不接受或承擔(dān)因其他任何目的或通過其他任何途徑由其他任何第三方在閱讀本文檔后產(chǎn)生的結(jié)果的義務(wù)、責(zé)任、職責(zé)。

本文檔所含的分析和結(jié)論是在以下信息的基礎(chǔ)上獲得的：

管理層提供的信息，包括相關(guān)事實(shí)、財(cái)務(wù)和其他背景信息（包括法律協(xié)議和其他相關(guān)文件）及設(shè)想；

從公開渠道可獲取的信息資源，包括（但不限于）由電子商業(yè)數(shù)據(jù)庫提供商Bureau van Dijk（簡稱BvD）發(fā)布的OSIRIS數(shù)據(jù)庫，公司官方網(wǎng)站和年報(bào)，以及提供行業(yè)和市場公開調(diào)研數(shù)據(jù)及分析的出版物；

對中國所得稅法、行政管理規(guī)章、公開發(fā)布的法規(guī)和條例的理解或闡述，以及其他在報(bào)告完成時(shí)已做出的指導(dǎo)文件。

依照慣例，【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】未對上述信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行獨(dú)立審核，也未對管理層所提供的信息或假設(shè)以及從公共渠道取得的信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)。但【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】仍然認(rèn)為建立在上述信息和假設(shè)基礎(chǔ)之上的分析和結(jié)論是合理的。

本文檔的分析意見及結(jié)論代表【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】對中國現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)的理解與詮釋，但對中國稅務(wù)機(jī)關(guān)不具有任何約束力。因此，本文檔不能保證中國國家稅務(wù)總局或者其他任何稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同本文檔中的分析和結(jié)論或是防止其提出必須進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的主張（或者修改主張）。同樣，本文檔不能保證【客戶簡稱】和【集團(tuán)全稱】（以下簡稱“【集團(tuán)簡稱】”）所屬的其他任何關(guān)聯(lián)公司或分支機(jī)構(gòu)免于受到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整或利息及稅務(wù)罰款的處罰。

1.3 文檔結(jié)構(gòu)

【簡單說明本文檔結(jié)構(gòu)】

2 企業(yè)概況

2.1 概述

【披露企業(yè)注冊時(shí)間、經(jīng)營年限、注冊資本、經(jīng)營范圍、股權(quán)變動(dòng)等信息】

2.2 組織結(jié)構(gòu)

【披露企業(yè)各職能部門的設(shè)置、職責(zé)范圍和雇員數(shù)量等】

2.3 管理架構(gòu)

【披露企業(yè)各級管理層的匯報(bào)對象以及匯報(bào)對象主要辦公所在地等】

2.4 業(yè)務(wù)描述

【披露企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題，主要競爭者等】

2.5 經(jīng)營策略

【披露企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程（比如產(chǎn)品研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、管理、人事等環(huán)節(jié)），運(yùn)營模式，價(jià)值貢獻(xiàn)因素等】

2.6 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

【披露企業(yè)不同類型業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的收入、成本、費(fèi)用及利潤等】

2.7 其他業(yè)務(wù)

【披露涉及本企業(yè)或者對本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況，以及對本企業(yè)的影響分析，如無此類情況，則無需贅述】

3 關(guān)聯(lián)關(guān)系

3.1 關(guān)聯(lián)方信息

【披露包括直接或者間接擁有企業(yè)股權(quán)的關(guān)聯(lián)方，以及與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方，內(nèi)容涵蓋關(guān)聯(lián)方名稱、法定代表人、高級管理人員的構(gòu)成情況、注冊地址、實(shí)際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的姓名、國籍、居住地等情況等】

3.2 關(guān)聯(lián)方稅務(wù)信息

【披露上述關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠等】

3.3 關(guān)聯(lián)關(guān)系變化

【披露本會(huì)計(jì)年度內(nèi)，企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況】

4.關(guān)聯(lián)交易

4.1關(guān)聯(lián)交易概況

4.1.1關(guān)聯(lián)交易描述和明細(xì)

【披露包括關(guān)聯(lián)交易相關(guān)合同或者協(xié)議副本及其執(zhí)行情況的說明，交易標(biāo)的的特性，關(guān)聯(lián)交易的類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件、貿(mào)易形式，以及關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的異同等】

4.1.2關(guān)聯(lián)交易流程

【披露關(guān)聯(lián)交易流程，包括關(guān)聯(lián)交易的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同等】

4.1.3功能風(fēng)險(xiǎn)描述

【披露包括企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在各類關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和使用的資產(chǎn)】

4.1.4交易定價(jià)影響要素

【披露關(guān)聯(lián)交易涉及的無形資產(chǎn)及其影響，成本節(jié)約、市場溢價(jià)等地域特殊因素。地域特殊因素應(yīng)從勞動(dòng)力成本、環(huán)境成本、市場規(guī)模、市場競爭程度、消費(fèi)者購買力、商品或者勞務(wù)的可替代性、政府管制等方面進(jìn)行分析】

4.1.5關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)

【披露包括各關(guān)聯(lián)方、各類關(guān)聯(lián)交易涉及的交易金額。分別披露關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤，不能直接歸集的，按照合理比例劃分，并說明該劃分比例的依據(jù)（財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的拆分可參考本文附件一）】

4.2價(jià)值鏈分析

4.2.1企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)流、物流和資金流

【披露企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)流、物流和資金流，包括商品、勞務(wù)或者其他交易標(biāo)的從設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)制造、營銷、銷售、交貨、結(jié)算、消費(fèi)、售后服務(wù)、循環(huán)利用等各環(huán)節(jié)及其參與方】

4.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表

【披露上述各環(huán)節(jié)參與方最近會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表】

4.2.3地域特殊因素

【披露地域特殊因素對企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值貢獻(xiàn)的計(jì)量及其歸屬】

4.2.4企業(yè)集團(tuán)利潤

【披露企業(yè)集團(tuán)利潤在全球價(jià)值鏈條中的分配原則和分配結(jié)果】

4.3對外投資

4.3.1對外投資基本信息

【披露企業(yè)對外投資項(xiàng)目的投資地區(qū)、金額、主營業(yè)務(wù)及戰(zhàn)略規(guī)劃】

4.3.2對外投資項(xiàng)目概況

【披露企業(yè)對外投資項(xiàng)目的股權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)，高級管理員的雇傭方式，項(xiàng)目決策權(quán)限歸屬】

4.3.3對外投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)

【披露企業(yè)對外投資項(xiàng)目的營運(yùn)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本收益率、凈資產(chǎn)收益率等】

4.4關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

4.4.1股權(quán)轉(zhuǎn)讓概況

【披露企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓背景、參與方、時(shí)間、價(jià)格、支付方式，以及影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓的其他因素】

4.4.2股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的相關(guān)信息

【披露股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的所在地，出讓方獲取該股權(quán)的時(shí)間、方式和成本，股權(quán)收益等】

4.4.3其他信息

【披露盡職調(diào)查報(bào)告或資產(chǎn)評估報(bào)告等與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的其他信息】

4.5關(guān)聯(lián)勞務(wù)

4.5.1關(guān)聯(lián)勞務(wù)概況

【披露勞務(wù)提供方和接受方，勞務(wù)的具體內(nèi)容、特性、開展方式、定價(jià)原則、支付形式，以及勞務(wù)發(fā)生后各方受益情況等】

4.5.2勞務(wù)成本費(fèi)用的歸集

【披露勞務(wù)成本費(fèi)用的歸集方法、項(xiàng)目、金額、分配標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算過程及結(jié)果等】

4.5.3其他勞務(wù)交易

【披露企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)與非關(guān)聯(lián)方存在相同或者類似勞務(wù)交易的，還應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明關(guān)聯(lián)勞務(wù)與非關(guān)聯(lián)勞務(wù)在定價(jià)原則和交易結(jié)果上的異同】

4.6預(yù)約定價(jià)安排和其他稅收裁定

【披露與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易直接相關(guān)的，中國以外其他國家稅務(wù)主管當(dāng)局簽訂的預(yù)約定價(jià)安排和作出的其他稅收裁定】

5. 可比性分析

【披露可比性分析考慮的因素（包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性，交易各方功能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)，合同條款，經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)營策略等），可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，可比對象搜索方法、信息來源、選擇條件及理由，所選取的內(nèi)部或者外部可比非受控交易信息和可比企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由等】

6 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用

【說明被測試方選擇的理由、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇的理由（無論選擇何種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，均須說明企業(yè)對集團(tuán)整體利潤或者剩余利潤所做的貢獻(xiàn)），披露可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷，運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤，披露其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料，分析說明企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則】

附件一：XX年企業(yè)關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)分析表

項(xiàng)       目 XX年合計(jì)

境外關(guān)

聯(lián)交易 境內(nèi)關(guān)

聯(lián)交易 境外非

關(guān)聯(lián)交易 境內(nèi)非

關(guān)聯(lián)交易 總計(jì)

（1）主營業(yè)務(wù)收入           

（2）主營業(yè)務(wù)成本           

（3）稅金及附加           

（4）主營業(yè)務(wù)利潤=(1)-(2)-(3)         

（5）主營業(yè)務(wù)利潤率=(4)/(1)           

（6）銷售費(fèi)用          

（7）管理費(fèi)用          

（8）息稅前利潤=(4)-(6)-(7)           

（9）息稅前利潤率=(8)/(1)           

(10)財(cái)務(wù)費(fèi)用           

(11)營業(yè)利潤=(8)-(10)          

(12)營業(yè)利潤率=(11)/(1)          

(13)其他業(yè)務(wù)利潤          

(14)投資收益           

項(xiàng)       目 XX年合計(jì)

境外關(guān)

聯(lián)交易 境內(nèi)關(guān)

聯(lián)交易 境外非

關(guān)聯(lián)交易 境內(nèi)非

關(guān)聯(lián)交易 總計(jì)

(15)補(bǔ)貼收入            

(16)營業(yè)外收入            

(17)營業(yè)外支出            

(18)利潤總額=(11)+(13)+(14)+(15)+(16)-(17)            

(19)總利潤率=(18)/(1)          

支付關(guān)聯(lián)公司費(fèi)用情況           

(20)支付境外關(guān)聯(lián)公司勞務(wù)費(fèi)          

(21)支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司勞務(wù)費(fèi)          

(22)支付境外關(guān)聯(lián)公司技術(shù)使用費(fèi)           

(23)支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司技術(shù)使用費(fèi)           

(24)支付境外關(guān)聯(lián)公司系統(tǒng)使用費(fèi)           

(25)支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司系統(tǒng)使用費(fèi)           

(26)支付境外關(guān)聯(lián)公司其他費(fèi)用          

(27)支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司其他費(fèi)用          

支付關(guān)聯(lián)公司費(fèi)用合計(jì)           

附件二：企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表

分類  調(diào)查項(xiàng)目  A企業(yè)  B1企業(yè)

一、研發(fā) (一)核心技術(shù)研發(fā)  　 　

1 是否有關(guān)聯(lián)企業(yè)代研發(fā)  

2 是否委托第三方代研發(fā)  

3 誰擁有研發(fā)所有權(quán)    

4 XXXX   

(二)生產(chǎn)和工藝設(shè)計(jì)    

1 在設(shè)計(jì)中有無自主能力  

2 誰設(shè)計(jì)產(chǎn)品  

3 技術(shù)歸誰所有   

4 XXXX   

(三)包裝和標(biāo)簽   

1 是否有關(guān)聯(lián)企業(yè)代包裝  

2 是否委托第三方代包裝  

3 包裝費(fèi)用誰來負(fù)擔(dān)    

4 XXXX   

(四)質(zhì)量控制(研發(fā)）   

1 誰決定質(zhì)量控制形式  

2 誰決定最終產(chǎn)品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和程序   

3 誰負(fù)責(zé)質(zhì)量控制   

4 XXXX   

二、生產(chǎn) (一)采購    

1 誰安排采購計(jì)劃   

2 誰行使采購功能   

3 采購費(fèi)用誰負(fù)擔(dān)   

4 XXXX   

(二)生產(chǎn)設(shè)備和計(jì)劃    

1 誰采購生產(chǎn)設(shè)備   

2 誰維修生產(chǎn)設(shè)備   

3 采購費(fèi)用誰負(fù)擔(dān)   

4 XXXX   

(三)質(zhì)量控制 　 　

1 誰決定質(zhì)量控制形式  

2 誰決定最終產(chǎn)品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和程序   

3 誰負(fù)責(zé)質(zhì)量控制   

4 XXXX   

(四)存貨（原材料）    

1 存貨存放在哪個(gè)企業(yè)  

2 誰控制存貨水平   

3 誰決定如何控制存貨水平   

4 XXXX   

(五)運(yùn)輸（原材料）    

1 誰安排產(chǎn)品的運(yùn)輸    

2 誰支付運(yùn)輸費(fèi)用   

3 誰承擔(dān)運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)   

三、營銷 (一)營銷策略  

1 誰進(jìn)行市場調(diào)查   

2 誰制定營銷策略   

3 誰具體負(fù)責(zé)營銷   

4 誰承擔(dān)營銷風(fēng)險(xiǎn)   

(二)營銷手段  

1 誰決定采用何種營銷手段   

2 誰支付營銷費(fèi)用   

(三)商標(biāo)和商譽(yù)   

1 商標(biāo)和商譽(yù)的專利權(quán)歸誰   

2 商標(biāo)和商譽(yù)的使用權(quán)歸誰   

3 有無商標(biāo)商譽(yù)使用協(xié)議  

4 XXX    

四、銷售和分銷  (一)銷售和分銷   

1 誰制定銷售計(jì)劃   

2 銷售費(fèi)用誰承擔(dān)   

3 產(chǎn)品關(guān)聯(lián)銷售給誰    

4 XXXX   

(二)存貨（產(chǎn)成品）    

1 存貨存放在哪個(gè)企業(yè)  

2 誰控制存貨水平   

3 誰承擔(dān)存貨費(fèi)用   

4 誰承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)   

(三)運(yùn)輸(產(chǎn)成品）  

1 誰安排產(chǎn)品的運(yùn)輸    

2 誰支付運(yùn)輸費(fèi)用   

3 誰承擔(dān)運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)   

(四)安裝與售后服務(wù)    

1 誰提供售后服務(wù)   

2 誰承擔(dān)服務(wù)費(fèi)用   

3 誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)  

五、管理和其他服務(wù) (一)一般管理  

1 是否存在完整的管理功能   

2 是否承擔(dān)管理費(fèi)用    

3 是否承擔(dān)管理風(fēng)險(xiǎn)    

(二)定價(jià)政策  

1 誰決定產(chǎn)品定價(jià)   

2 誰決定定價(jià)政策   

3 誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)  

(三)融資    

1 向誰借款  

2 是否支付利息   

3 向誰貸款  

4  XXXX  

(四)人事    

1 是否向關(guān)聯(lián)企業(yè)借調(diào)人員   

2 借調(diào)人員工資由誰支付  

3 是否提供或者接受培訓(xùn)  

4 培訓(xùn)費(fèi)用誰承擔(dān)   

(五)財(cái)產(chǎn)使用租賃   

1 有無財(cái)產(chǎn)租賃   

2 誰承擔(dān)租賃費(fèi)用   

3 誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)  

A企業(yè)：【客戶名稱】

B1企業(yè)：關(guān)聯(lián)公司

提示：如為“是”，打“√”；如為“不是”，則打“×”，如“不適用”，則直接填寫“不適用”。

附件三：XX年度關(guān)聯(lián)交易匯總表

序號  關(guān)聯(lián)方名稱 所在國  交易性質(zhì)  XX年度交易金額

1 A公司  中國   

2 B公司  XX  

3 C公司  XX  

…        

合計(jì) 

附件四：可比公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

序 號 公司名稱  國 家   營業(yè)利潤/虧損（前一年度） 營業(yè)利潤/虧損（前二年度） 營業(yè)利潤/虧損（前三年度） 總收入

（前一年度）  總收入

（前二年度）  總收入

（前三年度）

1 A                

2 B                

3 C                

4 D                

5 E                

…                   

附件五：可比公司篩選表

序號  美國標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)分類（US SIC）初級代碼  公司名稱  狀態(tài) 排除理由

         理由1  理由2  理由3  理由4

1.       排除        

2     接受        

3.       排除        

4     排除        

…       排除        

附件三：同期資料——成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔（參考文本）

敬啟者：

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條的要求及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的具體規(guī)定，本文檔旨在對【客戶全稱】（以下簡稱“【客戶簡稱】”）在xx年度的成本分?jǐn)偸欠穹溪?dú)立交易原則進(jìn)行論述和說明。

本文檔是【客戶簡稱】在【稅務(wù)師事務(wù)所全稱】（以下簡稱“【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】”）的協(xié)助下撰寫的，并應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送本文檔。

同時(shí)【客戶全稱】謹(jǐn)就本文檔做出以下聲明：

我們對本文檔中涉及本公司之財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營信息的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)，本文檔的各類分析和結(jié)論均真實(shí)反映了本公司與各關(guān)聯(lián)方在XX年度的受測關(guān)聯(lián)交易情況。

特此聲明！

法人代表簽章：                 企業(yè)蓋章：

目錄

1.  概述 713

1.1 法規(guī)依據(jù)及報(bào)告目的  713

1.2 限制和要求 713

1.3 文檔結(jié)構(gòu)  715

2.  基本情況  715

2.1 成本分?jǐn)倕f(xié)議 715

2.2 補(bǔ)充協(xié)議  715

3.  非參與方使用協(xié)議成果 715

4.  參與方加入/退出 715

5.  協(xié)議的變更/終止 716

6.  成本總額及構(gòu)成 716

7.  參與方成本分?jǐn)?716

8.  協(xié)議預(yù)期收益&實(shí)際收益  716

9.  預(yù)期收益的計(jì)算 716

10. 結(jié)論 716

附件一：成本分?jǐn)倕f(xié)議（復(fù)印件）  717

附件二：補(bǔ)充協(xié)議及其他具體說明（復(fù)印件）  717

1.  概述

1.1法規(guī)依據(jù)及報(bào)告目的

本文檔根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六章、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六章及國家稅務(wù)總局[2016]42號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》中對關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定制作完成。

以上述法規(guī)為指導(dǎo)，在對受測關(guān)聯(lián)交易信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和分析基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)法規(guī)的要求披露各項(xiàng)受測關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)信息，對受測關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行分析說明，并最終形成本文檔，以保證【客戶簡稱】能履行準(zhǔn)備并提交關(guān)聯(lián)交易同期資料的法定義務(wù)。

1.2 限制和要求

本文檔的分析以【客戶簡稱】特定的事實(shí)和情況為基礎(chǔ)，不應(yīng)適用于【客戶簡稱】以外的其他納稅人。并且【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】在協(xié)助準(zhǔn)備本文檔時(shí)僅從與【客戶簡稱】相關(guān)的問題角度出發(fā)，未計(jì)劃或考慮將本文檔提供給任何第三方使用。此外，本文檔的結(jié)論也不適用于除【客戶簡稱】以外的其他公司。除了事先取得【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】的書面同意以外，【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】不接受或承擔(dān)因其他任何目的或通過其他任何途徑由其他任何第三方在閱讀本文檔后產(chǎn)生的結(jié)果的義務(wù)、責(zé)任、職責(zé)。

本文檔所含的分析和結(jié)論是在以下信息的基礎(chǔ)上獲得的：

管理層提供的信息，包括相關(guān)事實(shí)、財(cái)務(wù)和其他背景信息（包括法律協(xié)議和其他相關(guān)文件）及設(shè)想；

從公開渠道可獲取的信息資源；

對中國所得稅法、行政管理規(guī)章、公開發(fā)布的法規(guī)和條例的理解或闡述，以及其他在報(bào)告完成時(shí)已做出的指導(dǎo)文件。

依照慣例，【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】未對上述信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行獨(dú)立審核，也未對管理層所提供的信息或假設(shè)以及從公共渠道取得的信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)。但【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】仍然認(rèn)為建立在上述信息和假設(shè)基礎(chǔ)之上的分析和結(jié)論是合理的。

本文檔的分析意見及結(jié)論代表【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】對中國現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)的理解與詮釋，但對中國稅務(wù)機(jī)關(guān)不具有任何約束力。因此，本文檔不能保證中國國家稅務(wù)總局或者其他任何稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同本文檔中的分析和結(jié)論或是防止其提出必須進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的主張（或者修改主張）。同樣，本文檔不能保證【客戶簡稱】和客戶集團(tuán)所屬的其他任何關(guān)聯(lián)公司或分支機(jī)構(gòu)免于受到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整或利息及稅務(wù)罰款的處罰。

1.3 文檔結(jié)構(gòu)

【簡述本文檔的結(jié)構(gòu)及每一部分的基本內(nèi)容。】

2.基本情況

2.1成本分?jǐn)倕f(xié)議

披露成本分?jǐn)倕f(xié)議簽訂方、協(xié)議簽訂的時(shí)間，成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及事項(xiàng)。（詳見附件一 成本分?jǐn)倕f(xié)議副本（復(fù)印件））

2.2補(bǔ)充協(xié)議

披露補(bǔ)充協(xié)議簽訂方、簽訂時(shí)間，成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的事項(xiàng)。（詳見附件二 補(bǔ)充協(xié)議及其他具體說明（復(fù)印件））

3.非參與方使用協(xié)議成果

披露非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。

4.參與方加入/退出

披露本年度成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式。

5.協(xié)議的變更/終止

披露成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或者分配。

6.成本總額及構(gòu)成

披露本年度按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況。

7.參與方成本分?jǐn)?/span>

披露本年度各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式和對象，作出補(bǔ)償或者接受補(bǔ)償支付的金額、形式和對象。

8.協(xié)議預(yù)期收益&實(shí)際收益

披露本年度協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益的比較以及由此作出的調(diào)整。

9.預(yù)期收益的計(jì)算

披露預(yù)期收益計(jì)量參數(shù)的選取、計(jì)算方法以及改變的理由。

10.結(jié)論

【對受測企業(yè)成本分?jǐn)偳闆r及分析結(jié)果等進(jìn)行總結(jié)，說明受測企業(yè)的成本分?jǐn)偡溪?dú)立交易原則的結(jié)論。】

如：綜上，【客戶簡稱】與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)（或者共同提供、接受勞務(wù)）發(fā)生的成本，均按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)偅以谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>

附件一：成本分?jǐn)倕f(xié)議副本（復(fù)印件）

附件二：補(bǔ)充協(xié)議及其他具體說明（復(fù)印件）

附件四：同期資料——資本弱化特殊事項(xiàng)文檔（參考文本）

敬啟者：

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條的要求及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的具體規(guī)定，本文檔旨在對【客戶全稱】（以下簡稱“【客戶簡稱】”）在xx年度從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行評估論述和分析說明。

本文檔是【客戶簡稱】在【稅務(wù)師事務(wù)所全稱】（以下簡稱“【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】”）的協(xié)助下撰寫的，并應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送本文檔。

同時(shí)【客戶全稱】謹(jǐn)就本文檔做出以下聲明：

我們對本文檔中涉及本公司之財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營信息的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)，本文檔的各類分析和結(jié)論均真實(shí)反映了本公司與各關(guān)聯(lián)方在XX年度的受測關(guān)聯(lián)交易情況。

特此聲明！

法人代表簽章： 

企業(yè)蓋章：

目錄

1. 概述  720

1.1 法規(guī)依據(jù)及報(bào)告目的  720

1.2 限制和要求  720

1.3 文檔結(jié)構(gòu)  721

2.公司概況 722

3.融資結(jié)構(gòu)及舉債能力和償債能力分析 722

3.1集團(tuán)融資結(jié)構(gòu)情況  722

3.2集團(tuán)及企業(yè)舉債能力和償債能力分析 722

4.關(guān)聯(lián)融資情況  722

5.關(guān)聯(lián)融資符合獨(dú)立交易原則的分析說明 723

6.結(jié)論 723

1. 概述

   1.1 法規(guī)依據(jù)及報(bào)告目的

本文檔根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六章、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六章及國家稅務(wù)總局[2016]42號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》中對關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定制作完成。

以上述法規(guī)為指導(dǎo)，在對受測關(guān)聯(lián)交易信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和分析基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)法規(guī)的要求披露各項(xiàng)受測關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)信息，對受測關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行分析說明，并最終形成本文檔，以保證【客戶簡稱】能履行準(zhǔn)備并提交關(guān)聯(lián)交易同期資料的法定義務(wù)。

   1.2 限制和要求

本文檔之分析以【客戶簡稱】特定的事實(shí)和情況為基礎(chǔ)，不應(yīng)適用于【客戶簡稱】以外的其他納稅人。并且【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】在協(xié)助準(zhǔn)備本文檔時(shí)僅從與【客戶簡稱】相關(guān)的問題角度出發(fā)，未計(jì)劃或考慮將本文檔提供給任何第三方使用。此外，本文檔的結(jié)論也不適用于除【客戶簡稱】以外的其他公司。除了事先取得【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】的書面同意以外，【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】不接受或承擔(dān)因其他任何目的或通過其他任何途徑由其他任何第三方在閱讀本文檔后產(chǎn)生的結(jié)果的義務(wù)、責(zé)任、職責(zé)。

本文檔所含的分析和結(jié)論是在以下信息的基礎(chǔ)上獲得的：

管理層提供的信息，包括相關(guān)事實(shí)、財(cái)務(wù)和其他背景信息（包括法律協(xié)議和其他相關(guān)文件）及設(shè)想；

從公開渠道可獲取的信息資源；

對中國所得稅法、行政管理規(guī)章、公開發(fā)布的法規(guī)和條例的理解或闡述，以及其他在報(bào)告完成時(shí)已做出的指導(dǎo)文件。

依照慣例，【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】未對上述信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行獨(dú)立審核，也未對管理層所提供的信息或假設(shè)以及從公共渠道取得的信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)。但【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】仍然認(rèn)為建立在上述信息和假設(shè)基礎(chǔ)之上的分析和結(jié)論是合理的。

本文檔的分析意見及結(jié)論代表【稅務(wù)師事務(wù)所簡稱】對中國現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)的理解與詮釋，但對中國稅務(wù)機(jī)關(guān)不具有任何約束力。因此，本文檔不能保證中國國家稅務(wù)總局或者其他任何稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同本文檔中的分析和結(jié)論或是防止其提出必須進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的主張（或者修改主張）。同樣，本文檔不能保證【客戶簡稱】和客戶集團(tuán)所屬的其他任何關(guān)聯(lián)公司或分支機(jī)構(gòu)免于受到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整或利息及稅務(wù)罰款的處罰。

 1.3 文檔結(jié)構(gòu)

【簡述本文檔的結(jié)構(gòu)及每一部分的基本內(nèi)容。】

2.公司概況

【主要對企業(yè)及集團(tuán)現(xiàn)況、股權(quán)架構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、行業(yè)情況、受測關(guān)聯(lián)交易情況等進(jìn)行簡要描述。】

3.融資結(jié)構(gòu)及舉債能力和償債能力分析

3.1集團(tuán)融資結(jié)構(gòu)情況

【披露企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間的融資安排以及與非關(guān)聯(lián)方的主要融資安排。】

3.2集團(tuán)及企業(yè)舉債能力和償債能力分析

【對舉債能力和償債能力進(jìn)行分析時(shí)，可運(yùn)用長期償債能力相關(guān)指標(biāo)、短期償債能力相關(guān)指標(biāo)，并結(jié)合企業(yè)信用狀況、行業(yè)狀況、發(fā)展前景等因素綜合分析說明。】

4.關(guān)聯(lián)融資情況

【對企業(yè)關(guān)聯(lián)融資情況及相關(guān)信息進(jìn)行披露，包括不限于以下方面：

（1）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場狀況。

（2）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。

（3）非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

（4）企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。

（5）擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件。

（6）可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。

（7）企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明。

（8）同類同期貸款的利率情況及融資條件。

（9）其他相關(guān)信息。】

5.關(guān)聯(lián)融資符合獨(dú)立交易原則的分析說明

【結(jié)合受測企業(yè)關(guān)聯(lián)融資情況，運(yùn)用比較分析等方法分析說明受測關(guān)聯(lián)融資符合獨(dú)立交易原則的理由與依據(jù)。】

6.結(jié)論

【對受測企業(yè)融資情況及分析結(jié)果等進(jìn)行總結(jié)，說明受測企業(yè)的關(guān)聯(lián)融資符合獨(dú)立交易原則的結(jié)論。】

附件五：同期資料準(zhǔn)備委托協(xié)議（參考文本）

索引號：

委托協(xié)議采集編號：

甲方（委托方）：

甲方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：

乙方（受托方）：

乙方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：

根據(jù)《中華人民共和國合同法》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實(shí)信用的原則，就甲方委托乙方提供關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備服務(wù)相關(guān)事宜達(dá)成一致，簽訂本協(xié)議。

一、委托事項(xiàng)

甲方委托乙方提供____年度的關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，具體包括：主體文檔、本地文檔、資本弱化特殊事項(xiàng)文檔、成本分?jǐn)倕f(xié)議文檔（根據(jù)具體情況刪減）。

二、具體服務(wù)內(nèi)容

甲方委托乙方就以下具體服務(wù)內(nèi)容提供服務(wù)：

(一)收集和了解相關(guān)數(shù)據(jù)信息

1.制作資料清單、調(diào)查問卷，收集和了解與委托事項(xiàng)相關(guān)的數(shù)據(jù)及信息；

2.必要時(shí)，與甲方管理層及相關(guān)人員座談，進(jìn)一步了解甲方及甲方集團(tuán)的組織架構(gòu)、整體經(jīng)營以及關(guān)聯(lián)交易等情況。

(二)  整理和分析相關(guān)數(shù)據(jù)信息

根據(jù)各類文檔披露要求，制定相應(yīng)的審核程序，對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

(三)  形成____年度同期資料文檔

1.根據(jù)甲方關(guān)聯(lián)交易情況和分析結(jié)果，形成同期資料文檔；

2.同期資料文檔提交甲方后,甲方可以要求乙方以會(huì)議面談（僅限一次）形式闡述及討論文檔的內(nèi)容。（如需要）

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)

(一)甲方的權(quán)利

1.按協(xié)議約定，接收委托服務(wù)成果。

2.甲方有權(quán)隨時(shí)向乙方了解委托事項(xiàng)的進(jìn)展情況，監(jiān)督乙方辦理委托事項(xiàng)，或提出不違反法律、行政法規(guī)的建議。

3.審查乙方為本協(xié)議編制的各種文件，并提出意見。

4.建議乙方更換其不稱職的委托服務(wù)人員。

5.本協(xié)議履行期間，由于乙方不履行協(xié)議約定的內(nèi)容，給甲方造成損失或影響工作正常進(jìn)行的，甲方有權(quán)終止本協(xié)議，并依法向乙方追索經(jīng)濟(jì)賠償，直至追究法律責(zé)任。

6.甲方擁有的其他權(quán)利：____。

(二)甲方的義務(wù)

1.遵守有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。

2.按本協(xié)議的約定支付服務(wù)費(fèi)。

3.應(yīng)按協(xié)議規(guī)定配合乙方開展同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，及時(shí)組織相關(guān)人員向乙方介紹甲方基本情況、關(guān)聯(lián)交易情況等。

4.及時(shí)提供乙方認(rèn)為需要的財(cái)務(wù)、稅務(wù)資料以及其他有關(guān)的資料。

5.向乙方提供完成同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)所需的財(cái)務(wù)、稅務(wù)及其他有關(guān)的資料，并對所提供資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

6.甲方的其他義務(wù)：____。

四、乙方的權(quán)利和義務(wù)

(一)  乙方的權(quán)利

1.  按本協(xié)議約定收取委托服務(wù)費(fèi)。

2.  當(dāng)甲方提供的資料不足或不明確時(shí)，有權(quán)要求甲方補(bǔ)足資料或作出明確說明、答復(fù)。

3.  拒絕甲方提出的違反法律、行政法規(guī)的要求，并向甲方作出解釋。

4.  有權(quán)要求甲方對開展同期資料準(zhǔn)備工作提供必要的協(xié)助。

5.  在有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)，依據(jù)本協(xié)議約定開展工作。

(二)  乙方的義務(wù)

1.  在____年____月____日之前向甲方提交____年度的關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備文檔；

2.  遵守職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，嚴(yán)格為甲方保守商業(yè)機(jī)密。除非法律或有管轄權(quán)的法院、仲裁機(jī)構(gòu)或行政主管機(jī)關(guān)明確要求，在任何情況下不得向第三方披露或說明本合同項(xiàng)下甲方所提供的任何資料和文件，即使本合同終止或委托事項(xiàng)完成，乙方仍然應(yīng)承擔(dān)保密責(zé)任；

3.  未經(jīng)甲方同意，乙方不得分包或轉(zhuǎn)讓本協(xié)議的任何權(quán)利和義務(wù)。

4.  乙方應(yīng)盡的其他義務(wù)：____。

五、委托費(fèi)用的約定

(一)按照有關(guān)規(guī)定，完成本次委托業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)用（不含稅）為人民幣（大寫）____元（￥____） 。

(二)甲方承擔(dān)乙方在執(zhí)行本次委托業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的代墊費(fèi)用，包括增值稅和實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、食宿費(fèi)、長途電話費(fèi)等。這些代墊費(fèi)用由乙方在收取服務(wù)費(fèi)用時(shí)一并如實(shí)收取，甲方可以要求乙方提供費(fèi)用清單明細(xì)。所有差旅安排和預(yù)算應(yīng)當(dāng)事先獲得甲方書面同意。

(三)在協(xié)議簽訂之日起____日內(nèi)，甲方支付服務(wù)費(fèi)用總額的____%；在收到乙方提交的正式文檔、發(fā)票及收費(fèi)通知書后____日內(nèi)支付剩余服務(wù)費(fèi)用及代墊費(fèi)用。

(四)由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項(xiàng)完成的實(shí)際時(shí)間較本合同簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本合同第五條第  1項(xiàng)所述業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)用總額。

(五)由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達(dá)甲方工作現(xiàn)場后，本合同項(xiàng)目不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審核工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣____元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付。

六、文檔的出具和使用

(一)  乙方應(yīng)當(dāng)按照國家發(fā)布的相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范所規(guī)定的格式和類型，出具真實(shí)、合法的同期資料文檔。

(二)  乙方向甲方出具同期資料文檔一式____份。

(三)  甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的同期資料文檔；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明。

七、保密

乙方對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密應(yīng)嚴(yán)加保密。除非行業(yè)協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或相關(guān)法規(guī)另有規(guī)定，或經(jīng)甲方同意，乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密及甲方提供的資料對外泄露。

八、協(xié)議變更與違約責(zé)任

(一)本協(xié)議一方要求變更或解除協(xié)議時(shí)，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定或本協(xié)議另有約定外，應(yīng)與對方協(xié)商一致并達(dá)成書面協(xié)議。

(二)乙方未能履行本協(xié)議任一項(xiàng)義務(wù)的，均構(gòu)成違約，應(yīng)當(dāng)支付違約金；因乙方原因致使甲方未能按期完成同期文檔報(bào)送工作的，應(yīng)當(dāng)將已收取的代理服務(wù)費(fèi)全額退還甲方，并應(yīng)賠償甲方的其他損失。

九、法律適用和爭議解決

(一)  本協(xié)議適用中華人民共和國法律。

(二)  所有因本協(xié)議引起的或與本協(xié)議有關(guān)的任何爭議將通過雙方友好協(xié)商解決。如果雙方不能通過友好協(xié)商解決爭議，則雙方均可提交仲裁委員會(huì)進(jìn)行仲裁或者向有管轄權(quán)的人民法院起訴。

十、其他

(一)  本協(xié)議未盡事宜，由雙方共同協(xié)商解決。

(二)  本協(xié)議自雙方簽字蓋章之日起生效，至雙方履行完成約定事項(xiàng)之日止。

(三)  本協(xié)議一式____份，甲方____份，乙方____份，具有同等法律效力。

(四)  附件為本合同不可分割的部分。若附件與合同正文有任何不一致，以合同正文為準(zhǔn)。

(五)  本合同附件為：

甲方: （蓋章）              乙方: （蓋章）

法人（授權(quán)）代表簽字：      法人（授權(quán)）代表簽字：

地址：                       地址：

日期：                       日期